Bienvenue dans le monde complexe des "sources de revenus". Dans cet article destiné à ceux qui travaillent avec des entrepreneurs, des freelances, des vendeurs et des personnes percevant des redevancesnous explorons les facteurs qui déterminent la source des revenus et mettons en lumière les règles de l'IRS qui différencient les revenus de source américaine des revenus de source étrangère.
À la base, la source des revenus est une question d'origine géographique. C'est un concept qui détermine si l'argent que vous gagnez est classé dans la catégorie des sources américaines ou étrangères, une distinction qui a des implications fiscales importantes.
Cela devient particulièrement pertinent pour les entreprises ayant des activités internationales et pour le segment en expansion de l'économie qui engage des travailleurs du monde entier sur une base contractuelle.
Pourquoi est-ce important ? Il ne s'agit pas seulement de savoir d'où vient l'argent, mais aussi de comprendre les règles fiscales complexes qui régissent ces paiements.
Dans cet article détaillé, nous aborderons plusieurs sujets importants liés aux sources de revenus. Tout d'abord, nous examinerons les principaux facteurs qui déterminent si un revenu est considéré comme américain ou étranger. Ensuite, nous expliquerons les règles de catégorisation des revenus de source américaine, suivies de celles concernant les revenus gagnés à l'étranger. Nous examinerons également la raison d'être de ces règles et leur impact sur la gestion financière. Enfin, nous nous pencherons sur l'imposition et la retenue à la source pour les étrangers non résidents, un domaine clé pour toute personne impliquée dans des paiements internationaux ou essayant de s'y retrouver dans le labyrinthe de la fiscalité mondiale concernant les entrepreneurs. Alors, attachez votre ceinture et rejoignez-nous pour faire la lumière sur cet aspect essentiel de la gestion financière et de la conformité des paiements !
Ce que nous couvrons
Facteurs clés pour déterminer la source
À un niveau élevé, les facteurs clés qui permettent de distinguer les revenus de source américaine des revenus de source étrangère sont les suivants :
Revenu de source américaine :
- Lieu où les services sont fournis
- Résidence du payeur
- Localisation des actifs ou des biens générant les revenus
- Lieu de vente des stocks achetés
- Dans le cas des redevances de diffusion en continu, le contenu (chanson, podcast, etc.) a été consommé par quelqu'un aux États-Unis.
Revenu de source étrangère :
- Services fournis en dehors des États-Unis
- Payeurs situés en dehors des États-Unis.
- Actifs ou biens situés en dehors des États-Unis.
- La production des stocks produits se fait en dehors des États-Unis.
- Dans le cas des redevances de diffusion en continu, le contenu (chanson, podcast, etc.) a été consommé par quelqu'un en dehors des États-Unis.
Toutefois, les règles diffèrent sensiblement selon le type de revenu. Examinons de plus près la manière dont les différentes catégories de revenus sont calculées.
Règles de catégorisation des revenus de source américaine
Les sections 861 à 865 de l'Internal Revenue Code contiennent des règles détaillées pour déterminer si un revenu est de source américaine ou étrangère. En général, les types de revenus suivants sont considérés comme des sources américaines :
Revenus des services personnels
Les revenus provenant de services personnels, y compris les traitements, les salaires et les honoraires d'entrepreneurs indépendants, sont généralement calculés en fonction de l'endroit où les services ont été rendus. Si les services sont fournis en partie aux États-Unis et en partie dans un autre pays, une répartition est nécessaire en fonction du temps passé à travailler dans chaque lieu.
Il existe quelques exceptions, notamment pour les membres d'équipage de navires étrangers et les revenus de bourses d'études pour des activités menées en dehors des États-Unis.
Traitements et salaires
En ce qui concerne les traitements et salaires, leur source est généralement basée sur le lieu où les services sont rendus. La répartition des revenus dans cette catégorie suit également la méthode de la "base temporelle". Cela signifie que si le service est effectué à la fois aux États-Unis et en dehors, la rémunération doit être répartie en conséquence.
Certains avantages sociaux tels que le logement, l'éducation, les transports locaux, etc. peuvent être soumis à des règles particulières. Ils sont souvent déterminés en fonction du lieu principal de travail. Il existe toutefois des exceptions pour les entrepreneurs indépendants et les équipages travaillant sur des navires étrangers qui font la navette entre les États-Unis et les ports étrangers.
Intérêt
Les revenus d'intérêts sont généralement calculés en fonction du lieu de résidence du payeur. Les intérêts payés par un résident ou une entreprise des États-Unis sont considérés comme des revenus de source américaine, tandis que les intérêts payés par des non-résidents des États-Unis sont traités comme des revenus de source étrangère.
Dividendes
La provenance des dividendes dépend en grande partie du lieu de constitution de la société. Les dividendes provenant de sociétés américaines sont considérés comme des revenus de source américaine, tandis que ceux provenant de sociétés étrangères sont considérés comme des revenus de source étrangère, à moins qu'il ne s'agisse d'un cas où une société étrangère a effectivement rattaché des revenus à des activités commerciales américaines.
Loyer
Les revenus locatifs proviennent de l'endroit où se trouve le bien immobilier - c'est simple ! Si vous possédez un bien immobilier en Amérique qui génère des revenus locatifs, ceux-ci sont considérés comme des revenus d'origine américaine, quelle que soit la personne qui les paie.
Tous ces types mentionnés se subdivisent en sous-catégories lorsqu'il s'agit d'exceptions ou de cas spécifiques tels que les ventes de biens amortissables ou de biens incorporels, etc. Il est donc essentiel de comprendre ces spécificités pour s'assurer que les entreprises évaluent correctement leurs revenus sous les rubriques appropriées des règles relatives au revenu à la source.
Vente de biens personnels
La vente de biens personnels obéit à un ensemble de règles uniques, principalement liées à l'état et aux caractéristiques de l'inventaire :
- Inventaire acheté : La source de revenus est basée sur le lieu de la vente.
- Inventaire produit : L'attribution de la source de revenus dépend de l'endroit où le produit a été fabriqué.
Les revenus provenant de la vente de biens amortissables sont répartis en fonction de l'endroit où les demandes de déduction d'amortissement ont été faites. Dans le cas des ventes de biens incorporels, cela peut dépendre de facteurs tels que le caractère conditionnel ou non des paiements et, en outre, l'existence de redevances.
Cette catégorisation complexe montre pourquoi les entreprises doivent être vigilantes quant à la précision de leurs revenus afin de respecter les règles fiscales.
Règles applicables aux revenus perçus à l'étranger
Les revenus sont classés comme source étrangère lorsque le lieu de l'activité ou du payeur est situé en dehors des États-Unis :
- Rémunération de services personnels rendus en dehors des États-Unis.
- Intérêts payés par un non-résident américain
- Dividendes versés par une société étrangère
- Locations de biens situés en dehors des États-Unis.
- Redevances pour l'utilisation de biens en dehors des États-Unis.
- Gains provenant de la vente de biens situés en dehors des États-Unis.
Il existe des exceptions et des règles spéciales pour certains types de paiements, comme les redevances versées par des filiales étrangères contrôlées. Par exemple, si un citoyen américain reçoit des redevances d'une filiale étrangère contrôlée, le revenu peut être traité comme un revenu de source américaine sous certaines conditions. Mais en général, un revenu est d'origine étrangère lorsqu'il est généré par des payeurs étrangers ou des activités menées en dehors des États-Unis.
Objectif des règles relatives à la source des revenus
À ce stade, vous vous demandez peut-être pourquoi ces règles sont en place. L'objectif des règles relatives à la source des revenus est double. D'une part, elles contribuent à définir un paysage fiscal international pour les entreprises et, d'autre part, elles influencent les obligations fiscales et les déductions pour les entreprises. Aujourd'hui, les États-Unis ont conclu des traités avec plus de 60 pays. Ces traités modifient souvent les règles relatives à la source afin de structurer un cadre global.
Déterminer l'assujettissement à l'impôt des revenus des étrangers non résidents
En ce qui concerne les étrangers non résidents, les États-Unis les imposent uniquement sur leurs revenus d'origine américaine. Ce sont les règles relatives à la source qui définissent quels revenus sont considérés comme provenant des États-Unis ou de l'étranger. Cela permet de déterminer clairement quelle partie de leur revenu est soumise à l'impôt américain.
Il est intéressant de noter que sans cette classification, l'évaluation de l'imposition des étrangers non résidents serait un processus opaque. Par conséquent, la compréhension des règles à la source rend la détermination de l'obligation fiscale et les formulaires 1042-S beaucoup plus simples et faciles à gérer pour les entreprises disposant d'une main-d'œuvre non résidente.
Calculer la limitation du crédit d'impôt étranger
Examinons maintenant la limitation du crédit d'impôt étranger. Ce crédit est accordé pour les impôts étrangers que les entreprises paient sur leurs bénéfices. Mais il y a une limite au montant qui peut être demandé.
Cette limitation est calculée séparément pour les différentes catégories de revenus afin d'éviter un double cumul des avantages. Là encore, les règles d'origine jouent un rôle essentiel puisqu'elles sont utilisées pour classer les revenus dans les différentes catégories avec précision.
Cette précision permet aux entreprises d'éviter toute discorde avec les autorités fiscales et de minimiser les risques de pénalités ou d'audits.
Imposition des étrangers non-résidents et retenue à la source
Pour les entreprises qui recrutent des entrepreneurs ou des employés étrangers non résidents, il est essentiel de comprendre les nuances de la retenue à la source de l'IRS pour les étrangers non résidents, afin de pouvoir s'engager avec des talents ou des partenaires internationaux.
Les règles relatives à la source déterminent la part du revenu de l'étranger non résident qui est soumise à l'impôt américain.
N'oubliez pas que les étrangers non résidents ne sont imposés aux États-Unis que sur leurs revenus d'origine américaine. Tout revenu de source étrangère est exonéré de l'impôt américain.
Il est essentiel de classer correctement les paiements effectués à des étrangers non résidents afin de calculer la retenue d'impôt correcte et de remplir les obligations de déclaration de l'IRS.
Lorsqu'il s'agit d'effectuer des paiements à des entrepreneurs étrangers non résidents, il convient de garder à l'esprit certains points essentiels :
- Les services fournis aux États-Unis génèrent des revenus de source américaine. Tout travail effectué par un entrepreneur étranger non résident sur le territoire américain donne lieu à des revenus qui doivent être considérés comme des rémunérations de source américaine. Les impôts applicables doivent être retenus sur les paiements effectués pour ces services.
- Les services fournis en partie aux États-Unis et en partie à l'étranger doivent être répartis. Si un entrepreneur non résident effectue des services en partie aux États-Unis et en partie dans un pays étranger, il doit répartir ses revenus en fonction du temps passé à travailler dans chaque lieu. La partie attribuable aux jours de travail aux États-Unis est traitée comme un revenu de source américaine.
- Les jours de voyage sont généralement comptabilisés comme des jours de travail aux États-Unis. Lors de la répartition des revenus entre les sources américaines et étrangères, les jours de déplacement à l'intérieur des États-Unis vers un lieu de travail sont généralement comptés comme des jours de prestation de services aux États-Unis.
- Les règles relatives aux ventes en stock s'appliquent. Pour les entrepreneurs étrangers non résidents qui perçoivent des commissions sur les ventes de stocks, des règles spéciales sur les ventes de stocks s'appliquent pour déterminer la source des revenus en fonction du lieu de production par rapport au lieu de vente. Ces règles prévalent sur les règles normales d'exécution des services.
- Catégories de revenus exonérés. Certaines catégories étroites de revenus des étrangers non résidents sont exonérées de l'impôt américain en vertu des réglementations de l'IRS ou des conventions fiscales. Par exemple, des rémunérations sont versées à certains enseignants, étudiants et membres d'équipage de navires étrangers.
- Entrepreneur indépendant ou salarié. Les mêmes règles de retenue à la source s'appliquent généralement, que l'étranger non résident soit payé en tant qu'entrepreneur indépendant ou en tant que salarié. Toutefois, la classification en tant que salarié entraîne des obligations supplémentaires en matière de retenue à la source et de déclaration d'impôt.
D'une manière générale, les entreprises qui paient des étrangers non résidents doivent consulter un fiscaliste pour s'assurer qu'elles classent correctement les paiements par source et qu'elles respectent toutes les règles de l'IRS en matière de retenue à la source et de déclaration. Une mauvaise gestion de ces obligations peut entraîner des pénalités et d'autres problèmes.
Retenue à la source et conventions fiscales
Pour les étrangers non résidents aux États-Unis, le taux de retenue par défaut est généralement fixé à 30 % lorsqu'une convention fiscale n'est pas appliquée. Ce taux s'applique à différents types de revenus, y compris les salaires et autres rémunérations.
Toutefois, le paysage des retenues à la source devient plus complexe lorsque les conventions fiscales entrent en jeu.
Les États-Unis ont conclu des conventions fiscales avec de nombreux pays, dans le but d'éviter la double imposition et de réduire l'évasion fiscale. Ces conventions prévoient souvent des taux de retenue à la source inférieurs ou l'exonération totale de certains types de revenus. L'étendue et la nature de ces avantages varient considérablement d'une convention à l'autre, reflétant les relations économiques et diplomatiques uniques entre les États-Unis et chaque pays signataire de la convention.
En outre, ces conventions fiscales diffèrent non seulement par pays, mais aussi par type de revenu versé. Par exemple, les paiements de redevances, de dividendes, d'intérêts et d'autres types de revenus spécifiques peuvent être imposés à des taux différents en vertu d'une convention. Cette différenciation dépend souvent de la nature du travail effectué ou de la source du revenu. Les entreprises doivent donc veiller à comprendre et à appliquer les taux de retenue corrects, en tenant compte des circonstances spécifiques de chaque étranger non résident qu'elles paient. Ce niveau de complexité souligne l'importance d'une planification fiscale et d'une consultation juridique approfondies, garantissant le respect de la myriade de réglementations régissant la fiscalité internationale.
En résumé
Pour les entreprises qui embauchent des entrepreneurs ou des employés étrangers non résidents, il est essentiel de comprendre les nuances de la retenue d'impôt de l'IRS pour les étrangers non résidents.
Il est également essentiel de se rappeler que diverses règles déterminent ce qui est considéré comme un revenu de source américaine. Par exemple, où le service a-t-il été rendu ? Où se trouvent les actifs ? Le respect de ces règles permet aux entreprises de ne pas perdre le contrôle de leurs impôts.
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