Lorsqu'une entité étrangère perçoit des revenus des États-Unis, elle peut être soumise à l'impôt en vertu de la législation fiscale américaine. Toutefois, de nombreux pays ont conclu avec les États-Unis des conventions fiscales qui réduisent ou éliminent cette obligation fiscale pour leurs résidents. Pour bénéficier des avantages de ces conventions et éviter que des impôts soient retenus sur leurs revenus, les entités étrangères doivent fournir un formulaire W-8 BEN-E dûment rempli au payeur américain.
Le formulaire W-8 BEN-E (Certificate of Status of Beneficial Owner for United States Tax Withholding and Reporting [Entities]) est utilisé par les entités étrangères pour certifier leur statut de bénéficiaire effectif aux fins de l'impôt américain. Ce formulaire est exigé par l'Internal Revenue Service (IRS) et sert à prouver que l'entité peut bénéficier d'un taux de retenue réduit ou d'une exonération de l'impôt américain en vertu d'une convention fiscale ou d'un autre accord.
Cette question est revenue sur le devant de la scène en 2019, lorsque les États-Unis et l'Espagne ont signé une nouvelle convention fiscale qui exempte les bénéficiaires basés en Espagne d'une retenue automatique de 30 % sur leurs paiements de source américaine.
Il est essentiel que les entités étrangères remplissent correctement le formulaire W-8 BEN-E afin d'éviter des taxes et des pénalités inutiles.
Dans ce guide, nous donnerons un aperçu de l'objectif et des exigences de ce formulaire. Nous aborderons également les différentes parties du formulaire et donnerons des conseils pour le remplir correctement.
Table des matières
- Qu'est-ce que le formulaire W-8 ?
- Qu'est-ce que le formulaire W-8 BEN-E ?
- Quelle est la différence entre le formulaire W-8 et le formulaire 8233 ?
- Qu'est-ce que la FATCA ?
- Pourquoi le formulaire W-8 BEN-E est-il nécessaire ?
- Comment remplir le formulaire W-8 BEN-E
- Conseils pour remplir correctement le formulaire
- Assurer la conformité à l'IRS
- W-8 BEN-E FAQ
- Collecte par chariot et W-8 BEN-E : Garantir l'exactitude et l'exhaustivité
Qu'est-ce que le formulaire W-8 ?
La famille de formulaires connus sous le nom de W-8 est utilisée par les personnes et entités étrangères pour certifier leur statut de personne non américaine à des fins fiscales aux États-Unis. L'IRS exige ces formulaires pour diverses transactions fiscales telles que la demande d'avantages conventionnels, la perception de revenus de source américaine ou l'ouverture d'un compte bancaire aux États-Unis.
Il existe différents types de formulaires W-8, chacun étant utilisé dans un but spécifique et par différents types d'entités. Le formulaire W-8 BEN-E est spécialement conçu pour les entités étrangères, tandis que les contribuables individuels doivent utiliser le formulaire W-8 BEN. Les autres types de formulaires W-8 sont les suivants :
- W-8 IMY : utilisé par les intermédiaires ou les entités intermédiaires agissant en tant qu'agent de retenue pour le compte des bénéficiaires effectifs.
- W-8 EXP : Utilisé par les organisations exonérées d'impôt ou les gouvernements qui demandent à bénéficier des avantages d'une convention fiscale.
- W-8 ECI : utilisé par les entités étrangères qui exercent une activité commerciale aux États-Unis et qui demandent une exonération de la retenue à la source sur certains revenus.
Il est important de fournir et d'utiliser le bon formulaire pour la situation spécifique de vos bénéficiaires afin de garantir la conformité avec les lois fiscales américaines et de les aider à éviter toute pénalité potentielle.
Qu'est-ce que le formulaire W-8 BEN-E ?
Le formulaire W-8 BEN-E est un document délivré par l'IRS qui sert à prouver le statut d'une entité en tant que bénéficiaire effectif à des fins fiscales aux États-Unis. Il n'est pas utilisé pour les particuliers, mais plutôt pour les entités étrangères telles que les sociétés, les partenariats et les trusts.
L'objectif de ce formulaire est de fournir des informations sur le statut de l'entité et son éligibilité aux avantages ou exonérations prévus par les conventions fiscales. En remplissant ce formulaire, l'entité certifie qu'elle remplit les conditions fixées par la législation fiscale américaine.
Lors du versement de revenus de source non américaine à un étranger non résident (NRA) ou à une entité étrangère (FE), un formulaire W-8 BEN-E dûment rempli doit être déposé auprès de l'agent chargé de la retenue à la source en vertu des sections 1441, 1442 et 1443. Le fait de ne pas fournir ce formulaire peut entraîner une retenue de l'impôt américain au taux maximum de 30 % sur ces paiements.
Quelle est la différence entre le formulaire W-8 et le formulaire 8233 ?
Si les deux formulaires traitent de la retenue à la source et des exonérations fiscales pour les personnes non américaines, le formulaire 8233 est plus spécialisé et s'adresse spécifiquement aux étrangers non résidents qui fournissent des services personnels aux États-Unis. Le formulaire W-8 est une famille de formulaires utilisés pour un plus grand nombre de situations impliquant des entités et des personnes étrangères.
Qu'est-ce que la FATCA ?
La FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act) est une obligation de déclaration supplémentaire pour les entités étrangères ayant des investissements ou des actifs aux États-Unis. Elle vise à prévenir l'évasion fiscale transfrontalière en obligeant les institutions financières étrangères à communiquer à l'IRS des informations sur leurs titulaires de comptes américains.
Le formulaire W-8 BEN-E est l'un des formulaires utilisés par les entités étrangères pour certifier leur statut à des fins de retenue fiscale aux États-Unis. Il comprend notamment des sections dans lesquelles l'entité étrangère peut indiquer sa classification FATCA et fournir des informations sur ses propriétaires américains importants, le cas échéant.
Pourquoi le formulaire W-8 BEN-E est-il nécessaire ?
Pour les entités étrangères qui perçoivent des revenus des États-Unis, il est essentiel de remplir correctement le formulaire W-8 BEN-E afin d'éviter toute surimposition. L'IRS utilise ce formulaire pour déterminer si une entité peut bénéficier de taux d'imposition réduits ou d'exonérations en vertu d'une convention fiscale.
Sans formulaire W-8 BEN-E, le payeur américain sera tenu par la loi de retenir un certain pourcentage d'impôts sur les revenus de l'entité. Il peut en résulter un paiement inutile d'impôts, ce qui peut entraîner des complications et des retards dans la perception des revenus.
Exigences de l'IRS concernant les avantages découlant des conventions fiscales
Pour qu'une entité puisse bénéficier des avantages ou des exemptions prévus par la convention, elle doit remplir certaines conditions fixées par l'IRS. Ces conditions sont les suivantes
- L'entité doit être une personne étrangère au regard de la fiscalité américaine.
- Les revenus perçus doivent être imposables en vertu de la législation fiscale américaine.
- L'entité doit satisfaire aux exigences de la convention fiscale ou de l'accord spécifique entre son pays de résidence et les États-Unis.
- L'entité doit fournir toutes les informations et tous les documents nécessaires sur le formulaire.
Ces exigences définies par l'IRS garantissent que seules les entités éligibles bénéficient des avantages ou des exonérations prévus par la convention et empêchent les demandes frauduleuses.
Comment remplir le formulaire W-8 BEN-E
Le formulaire W-8 BEN-E se compose de plusieurs parties, chacune nécessitant des informations différentes de la part de l'entité. Voici le détail de chaque partie :
Partie I : Identification du bénéficiaire effectif
Cette section exige que l'entité fournisse des informations de base sur les entités non américaines, telles que le nom, le pays de résidence et le numéro d'identification fiscale. Si l'entité demande à bénéficier d'un traité, elle doit également fournir l'article ou la section applicable du traité.
Partie II : Entité ignorée ou succursale recevant le paiement
Si l'entité est une entité ignorée ou possède une succursale aux États-Unis, cette section doit être complétée par des informations supplémentaires. Dans le cas contraire, cette section peut être laissée en blanc.
Partie III : Demande d'avantages découlant d'une convention fiscale
Cette partie n'est requise que si l'entité demande à bénéficier d'une convention fiscale. Elle requiert des informations spécifiques sur la convention applicable et le type de revenu perçu.
Partie IV : Certification
La dernière partie du formulaire doit être signée et datée par une personne autorisée de l'entité. Cette signature certifie que toutes les informations fournies sont véridiques et exactes.
Conseils pour remplir correctement le formulaire
Lorsque vous remplissez le formulaire W-8 BEN-E, il est important de veiller à ce que toutes les informations requises soient fournies avec exactitude. Voici quelques conseils à garder à l'esprit :
- Assurez-vous que le nom de l'entité et les autres informations d'identification correspondent aux documents officiels délivrés par son pays de résidence.
- Fournir le numéro d'identification fiscale de l'entité ou un code d'exemption valide, le cas échéant.
- Indiquer clairement quels avantages conventionnels sont demandés et fournir les informations nécessaires sur la convention en question.
- Demander à une personne autorisée de l'entité de signer et de dater le formulaire.
En suivant ces conseils et en remplissant soigneusement le formulaire W-8 BEN-E, les entités étrangères peuvent s'assurer qu'elles reçoivent le traitement fiscal correct pour leurs revenus provenant des États-Unis.
Assurer la conformité à l'IRS
Lorsque l'on travaille avec des entités étrangères percevant des revenus des États-Unis, il est important de comprendre et de respecter les exigences relatives à la collecte du formulaire W-8 BEN-E. Le non-respect de ces exigences peut entraîner des retenues d'impôts inutiles sur les paiements ou des pénalités imposées par l'IRS. Dans le cas contraire, des impôts inutiles peuvent être retenus sur les paiements ou des pénalités peuvent être imposées par l'IRS.
En remplissant ce formulaire avec précision et en fournissant toutes les informations nécessaires, les entités étrangères peuvent s'assurer qu'elles bénéficient pleinement de toute convention ou exonération fiscale applicable. Il est toujours recommandé de demander l'avis d'un professionnel lorsqu'il s'agit de fiscalité américaine et de se tenir au courant de toute modification de la législation ou de la réglementation fiscale.
La compréhension et l'utilisation correcte du formulaire W-8 BEN-E peuvent bénéficier aux entités étrangères et à leurs liens avec les États-Unis en réduisant les obligations fiscales et en favorisant le respect de la législation fiscale américaine.
W-8 BEN-E FAQ
Pour vous assurer que vous disposez de toutes les informations nécessaires, voici quelques questions fréquemment posées sur le formulaire W-8 BEN-E :
Quelle est la différence entre W-8 BEN et W-8 BEN-E ?
Les deux formulaires servent à prouver le statut d'une entité étrangère aux fins de l'impôt américain, mais ils diffèrent quant aux personnes qui peuvent les utiliser. Le formulaire W-8 BEN est utilisé par les particuliers pour demander les avantages ou les exonérations prévus par les conventions fiscales, tandis que le formulaire W-8 BEN-E est spécifiquement destiné aux entités.
Par exemple, une société étrangère utilisera le formulaire W-8 BEN-E pour demander les avantages de la convention, tandis qu'un particulier utilisera le formulaire W-8 BEN.
Qu'entend-on par étranger non résident (ANR) ?
Un NRA est une personne qui n'est pas un citoyen ou un résident américain mais qui perçoit des revenus des États-Unis, tels que des salaires, des intérêts, des dividendes, etc. Les NRA sont imposés différemment des résidents et des citoyens américains. Les NRA sont imposés différemment des résidents et citoyens américains. Les NRA peuvent être divisés en deux catégories : les individus et les entités. Les personnes physiques doivent remplir le formulaire W-8 BEN, tandis que les entités doivent utiliser le formulaire W-8 BEN-E.
Toutes les entités étrangères doivent-elles remplir le formulaire W-8 BEN-E ?
Oui. Le formulaire W-8 BEN-E est fourni à l'agent chargé de la retenue (et non directement à l'IRS) par les entités étrangères afin d'établir leur statut à des fins de retenue fiscale. L'agent chargé de la retenue à la source utilise à son tour le formulaire pour déterminer la retenue à la source appropriée sur les paiements effectués à l'entité étrangère. L'IRS peut examiner ces documents lors d'audits ou d'enquêtes.
Qu'est-ce qui est considéré comme un revenu de source non américaine ?
Les revenus de source non américaine désignent tout revenu gagné en dehors des États-Unis et qui n'est pas soumis à l'impôt américain. Les dividendes de sociétés étrangères, les intérêts sur des comptes bancaires étrangers ou les revenus locatifs d'un bien situé en dehors des États-Unis sont des exemples de ce type de revenus.
Quels sont les revenus soumis à l'impôt américain ?
Les étrangers non résidents sont assujettis à l'impôt américain au taux de 30 % sur les revenus qu'ils perçoivent de sources américaines et qui se composent des éléments suivants :
- Intérêts - Il s'agit des intérêts sur les comptes bancaires, les obligations, les billets et autres instruments financiers.
- Dividendes - Il s'agit des distributions de sociétés américaines ou de fonds communs de placement.
- Loyers - Il s'agit de revenus provenant de biens locatifs situés aux États-Unis.
- Redevances - Il s'agit des paiements effectués pour l'utilisation de la propriété intellectuelle ou des ressources naturelles situées aux États-Unis.
- Autres revenus annuels ou périodiques fixes ou déterminables (FDAP) - Il s'agit de tout autre type de revenu périodique, tel que la rémunération de services rendus aux États-Unis.
- Primes - Il s'agit des primes d'assurance payées par un ressortissant américain.
- Rentes - Il s'agit des paiements provenant d'un contrat de rente émis ou acheté aux États-Unis.
- Rémunération pour, ou dans l'attente de, services rendus - Il s'agit des salaires, traitements, commissions, primes et autres formes de rémunération pour des services rendus aux États-Unis.
- Gains de jeux d'argent - Il s'agit des revenus provenant d'activités de jeux d'argent qui se déroulent aux États-Unis.
- Paiements de substitution dans le cadre d'une opération de prêt de titres - Il s'agit des paiements effectués à des personnes non américaines pour l'utilisation temporaire de titres.
- Autres gains, bénéfices ou revenus annuels ou périodiques fixes ou déterminables - Cela inclut tout autre type de revenu non spécifiquement mentionné qui est dérivé de sources américaines.
Toutefois, de nombreuses conventions et accords fiscaux réduisent ou éliminent cette retenue à la source pour certains types de revenus. Le formulaire W-8 BEN-E est utilisé pour demander les avantages ou les exemptions prévus par ces conventions.
Qui peut signer un formulaire W-8 BEN-E ?
Une personne autorisée de l'entité étrangère doit signer le formulaire. Il peut s'agir d'un administrateur, d'un dirigeant ou de toute autre personne légalement habilitée à agir au nom de l'entité. La signature doit également inclure la date à laquelle elle a été apposée et indiquer la qualité de personne autorisée pour l'entité.
Il est important de noter que cette personne doit être un étranger non résident. Si l'entité est ignorée, le signataire doit être une personne physique de l'ARN ayant connaissance des activités et des revenus de l'entité.
Collecte par chariot et W-8 BEN-E : Garantir l'exactitude et l'exhaustivité
En conclusion, le formulaire W-8 BEN-E constitue une documentation essentielle pour les entités étrangères qui perçoivent des revenus de source américaine. En comprenant et en remplissant correctement ce formulaire, ces entités peuvent bénéficier d'une réduction de leurs obligations fiscales et d'une mise en conformité avec les lois fiscales américaines.
Il est essentiel de revoir régulièrement ce formulaire et de le mettre à jour si nécessaire, ainsi que de se tenir informé de toute modification de la législation et de la réglementation fiscales américaines susceptible d'affecter le statut de l'entité ou son éligibilité aux avantages ou exonérations prévus par la convention.
Il est toujours recommandé de demander l'avis d'un professionnel lorsqu'il s'agit d'impôts américains, afin de garantir l'exactitude et la conformité des données.
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