La dernière directive fiscale de l'UE, DAC7, qui s'applique à partir du 1er janvier 2023, impose de nouvelles obligations aux places de marché en ligne. Dans cet article, nous examinons les détails de la DAC7à qui elle s'applique, et les implications qu'elle peut avoir pour vous et votre entreprise.
Initialement publié en juillet 2020, le Conseil de l'Union européenne a adopté le 22 mars 2021 de nouvelles obligations de déclaration pour le commerce électronique, connues sous le nom de DAC7. Ces mandats mis à jour exigent que les États de l'UE divulguent des informations fiscales sur certains biens et services vendus en ligne via des plateformes numériques. De nombreux États membres sous DAC7 ont déjà compilé les rapports pour se préparer au changement, qui entrera en vigueur le 1er janvier 2023.
La directive DAC7 définit une plateforme numérique comme tout logiciel, y compris les sites web ou les applications mobiles, qui permet aux vendeurs d'entrer en contact avec d'autres utilisateurs afin d'exercer une activité commerciale pertinente. Amazon, eBay et Google - ou toute entreprise de commerce électronique - sont soumis aux nouvelles règles de la directive DAC7.
Vous ne savez pas si votre organisation doit se conformer au DAC7 ? Poursuivez votre lecture pour en savoir plus sur le DAC7 et sur les raisons pour lesquelles vous en aurez besoin pour positionner votre entreprise sur la voie du succès en 2023.
Cet article couvre
Qu'est-ce que la directive DAC7 ?
Le nom officiel de DAC7 est la directive (UE) 2021/514 du Conseil du 22 mars 2021, modifiant la directive 2011/16/UE relative à la coopération administrative dans le domaine fiscal . De manière générale, ces nouvelles règles de la Commission européenne obligent les plateformes numériques à divulguer des informations sur les ventes et les revenus de leurs vendeurs.
Le DAC7 couvre l'UE, mais il étend également les exigences à l'étranger. Le mandat permet aux membres de l'UE de partager entre eux des données fiscales essentielles, ce qui accroît l'efficacité de l'échange d'informations en général. Ces mises à jour permettent aux autorités fiscales d'évaluer avec précision les impôts sur le revenu et la TVA, tant pour le vendeur que pour les pouvoirs publics.
Qu'est-ce qui doit être signalé dans le cadre de DAC7 ?
Les nouvelles règles exigeront des rapports après le 1er janvier 2023, afin d'identifier les vendeurs concernés et de collecter des informations sur les entreprises non exclues. Les dispositions relatives à la diligence raisonnable prévoient également la vérification de la fiabilité des données recueillies.
Les informations Les informations suivantes doivent être communiquées à l'autorité fiscale :
- Nom et adresse du vendeur
- Pays de résidence
- Données financières
- Numéro d'identification fiscale
- Numéro de TVA ou d'enregistrement de l'entreprise
- Contrepartie payée ou créditée par trimestre
- Tous les frais, commissions ou impôts retenus
Des informations sont également requises pour les biens immobiliers locatifs.
Les entreprises doivent savoir que le règlement général sur la protection des données (RGPD) doit encore être respecté pour la communication des données DAC7 de l'UE. Les opérateurs doivent informer chaque vendeur de la manière dont leurs données individuelles seront collectées et communiquées conformément à la directive DAC7.
Quel est l'impact du DAC7 sur les plates-formes ?
Tant que la plateforme est utilisée pour le commerce électronique, la déclaration DAC7 s'applique aux opérateurs qui sont des résidents fiscaux de l'UE. Les sociétés constituées ou contrôlées dans l'UE doivent également s'y conformer si elles ont une présence permanente dans la zone.
Pour les opérateurs de plates-formes
Les opérateurs de plateformes devront collecter et stocker des points de données supplémentaires pour que le rapport DAC7 soit complet. Toutefois, les données ne doivent être collectées qu'à partir d'un seuil de 2 000 euros de revenus.
Pour les vendeurs de plates-formes dans l'UE
Les vendeurs devront fournir des informations supplémentaires à la plateforme. Tous les revenus seront déclarés aux autorités fiscales compétentes de l'UE. Ceci s'applique à :
- Les personnes physiques qui résident dans un État membre de l'UE et qui fournissent des services sur une plateforme.
- Les particuliers situés n'importe où dans le monde, qui louent des biens immobiliers situés dans l'UE.
À quel type d'entreprises le DAC7 s'applique-t-il ?
Les Les obligations de déclaration prévues par le DAC7 ne s'appliquent qu'aux entreprises suivantes :
- Les opérateurs de plateformes qui sont résidents fiscaux ou établis dans l'Union européenne (soit par incorporation, soit par établissement permanent).
- Plateformes étrangères exerçant des activités commerciales dans l'UE sans aucune présence légale
Si votre entreprise répond à ces définitions, vous devez faire une déclaration au titre du CED7. Voici quelques exemples :
- Location de biens immobiliers, tant résidentiels que commerciaux, y compris les places de parking
- Prestation de services personnels
- Vente de marchandises
- Location de tout moyen de transport
Les entreprises technologiques qui facilitent les paiements, la publicité ou qui redirigent les utilisateurs vers un autre site ne sont pas éligibles.
Quelles sont les sanctions ?
En bref, les sanctions peuvent être importantes pour ceux qui ne se conforment pas à la réglementation d'ici le 1er janvier. Chaque membre du DAC7 est responsable de l'imposition des amendes, mais les sanctions varient d'un pays à l'autre. Par exemple, aux Pays-Bas, l'amende peut atteindre 900 000 euros. En Pologne, l'amende sera comprise entre 100 000 et 5 000 000 PLN, soit l'équivalent de 21 000 à 1 000 000 €.
Quels sont les délais applicables au DAC7 ?
Le règlement entrera en vigueur le 1er janvier 2023 pour tous les États membres de l'UE. Vous devrez collecter les données requises auprès des nouveaux vendeurs nets sur votre plateforme qui répondent aux critères d'éligibilité du CAD 7. Vous avez jusqu'au 31 janvier 2024 pour déclarer les vendeurs existants sur votre plateforme.
Notez que les vendeurs existants (les utilisateurs qui adhèrent avant l'entrée en vigueur de DAC7, le 1er janvier 2023) doivent déclarer leurs revenus de 2024 avant le 31 janvier 2025, ce qui vous donne une année supplémentaire pour collecter et déclarer toutes les informations requises.
L'opérateur doit déposer une déclaration auprès de l'autorité fiscale de l'État membre de l'UE et divulguer ses activités dans d'autres pays.
Les entreprises non européennes peuvent être amenées à s'enregistrer et à soumettre des rapports à l'État membre de leur choix. Toutefois, si les données sont déjà partagées dans le cadre d'un contrat entre le pays où l'opérateur est basé et un État membre, il se peut qu'elles n'aient pas besoin d'être déclarées dans l'UE.
Comment se préparer au DAC7
Pour se préparer aux exigences de la nouvelle directive européenne DAC7 en tant qu'opérateurs de plateformes :
- Vérifiez auprès de votre conseiller fiscal si vous êtes tenu de vous conformer à la DAC7 et si les activités de la plateforme doivent faire l'objet d'une déclaration.
- Analyser les données actuellement collectées auprès des vendeurs, identifier les données manquantes et mettre à jour les procédures de collecte de données.
- Identifier les systèmes et procédures informatiques nécessaires pour respecter les règles de déclaration et de diligence raisonnable du DAC7
- Réfléchissez à la manière dont le DAC7 affectera les contrats avec les vendeurs et élaborez un plan d'action adéquat en conséquence.
- Identifier toute préoccupation potentielle en matière de protection des données
- Garder l'œil ouvert sur toute modification du champ d'application de la législation nationale et déterminer si d'autres mesures sont nécessaires.
En résumé
La nouvelle réglementation européenne sur les plateformes numériques entrera en vigueur le 1er janvier 2023. Les exigences de déclaration en vertu du DAC7 signifient que les entreprises technologiques doivent communiquer certaines informations sur leurs vendeurs, y compris les noms, les emplacements et les données financières. Les entreprises doivent également continuer à se conformer au GDPR lorsqu'il s'agit de déclarer des données provenant du DAC7 de l'UE, de sorte que les opérateurs qui sont à la traîne par rapport à leurs pairs à cet égard peuvent avoir plus de mal et doivent se mettre à niveau sur deux fronts. Il est donc important de commencer à réfléchir aux implications du DAC7 dès maintenant.
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